關(guān)于臨時(shí)工個(gè)稅扣繳問(wèn)題，官方回復了！最近很多昆山注冊公司代理記賬會(huì )計小伙伴都在問(wèn)！下面昆山泰信豐商務(wù)咨詢(xún)有限公司代理記賬會(huì )計顧問(wèn)收集了稅務(wù)部門(mén)的權威答案，供大家參考：

 單位招了臨時(shí)工，付的錢(qián)是按工資薪金還是按勞務(wù)報酬扣繳個(gè)人所得稅？

答：根據國稅發(fā)〔1994〕089號文件規定，工資、薪金所得是屬于非獨立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個(gè)人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬，兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

 若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報酬所得申報納稅。

 企業(yè)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，如何繳納個(gè)人所得稅？

 答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)規定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò )紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

 前款所稱(chēng)禮品收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規定計算。

 個(gè)人獨資企業(yè)申報經(jīng)營(yíng)所得后，將剩余利潤打到投資者的賬戶(hù)繳個(gè)稅嗎？

 答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā);關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定;的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規定，個(gè)人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數量平均計算每個(gè)投資者的應納稅所得額。

 前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

親屬之間無(wú)償轉讓股權，需要交個(gè)人所得稅嗎？

 答：親屬之間無(wú)償轉讓股權是否征稅，需區分情形。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布;股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）;的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十三條的規定，如果符合以下情形的無(wú)償轉讓股權，可不征收個(gè)人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務(wù)的撫養人或者贍養人。除以上情形外的親屬之間股權轉讓?zhuān)羯陥蟮霓D讓收入明顯偏低且無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可以核定其轉讓收入并計征個(gè)人所得稅。

 稅務(wù)機關(guān)核定個(gè)人股權轉讓收入的方法有哪些？

 答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布;股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十四條規定：主管稅務(wù)機關(guān)應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：

 （一）凈資產(chǎn)核定法

 股權轉讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

 被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入。

 6個(gè)月內再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權轉讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權轉讓收入。

 （二）類(lèi)比法

 1.參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;

2.參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。

 （三）其他合理方法

 主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

單位為員工報銷(xiāo)隨機票購買(mǎi)的航空意外險，是否繳納個(gè)人所得稅？

 答：根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）的規定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，企業(yè)根據國家有關(guān)標準，憑出差人員取得的保險費發(fā)票報銷(xiāo)實(shí)際發(fā)生的航空意外保險支出，不屬于個(gè)人所得，不涉及繳納個(gè)人所得稅。

 個(gè)人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養老保險的養老金收入如何繳納個(gè)人所得稅？

 答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）規定：“四、個(gè)人按照《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部中國銀行保險監督管理委員會(huì )證監會(huì )關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知》（財稅〔2018〕22號）的規定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養老保險的養老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個(gè)人所得稅，稅款計入‘工資、薪金所得’項目，由保險機構代扣代繳后，在個(gè)人購買(mǎi)稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。......五、本公告自2019年1月1日起執行?！?/span>

 納稅人如何開(kāi)具個(gè)人所得稅《納稅記錄》？

 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個(gè)人所得稅;稅收完稅證明;（文書(shū)式）調整為;納稅記錄;有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第55號）：“三、納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、手機APP申請開(kāi)具本人的個(gè)人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務(wù)廳申請開(kāi)具。

 四、納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務(wù)廳代為開(kāi)具個(gè)人所得稅《納稅記錄》：

 （一）委托人及受托人有效身份證件原件；

（二）委托人書(shū)面授權資料?！?/span>

 保險公司為推廣品牌，開(kāi)展贈險活動(dòng)，客戶(hù)是否需要交納個(gè)人所得稅？

 答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò )紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅。

 如何查詢(xún)個(gè)人所得稅申報繳稅記錄？

 答：2019年11月1日起，個(gè)人所得稅申報記錄查詢(xún)功能在自然人稅收管理系統網(wǎng)頁(yè)版（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“自然人辦稅服務(wù)平臺”）正式上線(xiàn)，自然人納稅人可自行在線(xiàn)查詢(xún)本人2019年及以后年度的個(gè)人所得稅申報繳稅記錄。

 一、查詢(xún)渠道

 自然人辦稅服務(wù)平臺進(jìn)入方式：

 （一）輸入網(wǎng)址：https://its.省市稅務(wù)局網(wǎng)址/，直接進(jìn)入。

（二）通過(guò)當地省市稅務(wù)局網(wǎng)址點(diǎn)擊“自然人稅收管理系統”即可進(jìn)入。

（三）通過(guò)各省市電子稅務(wù)局“登錄”界面，點(diǎn)擊選擇“實(shí)名登錄”下“個(gè)人所得稅”按鈕即可進(jìn)入。

 登錄后即可通過(guò)自然人辦稅服務(wù)平臺首頁(yè)的【個(gè)稅信息查詢(xún)】使用【申報記錄查詢(xún)】、【收入納稅明細查詢(xún)】等功能。